Бесплатная консультация юриста:
Москва и область: +7 (499) 938-54-25
Санкт-Петербург и область: +7 (812) 467-37-54
Главная / Хозяйственное право / Отражение в бух учете договор поставки продукции и монтажа у покупателя

Отражение в бух учете договор поставки продукции и монтажа у покупателя

Tóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+ |ƒóÚ Ò˜. 90, ÒÛ·Ò˜. 9|| |»œË·˚θ / Û·˚ÚÓÍ ÓÚ ÔÓ‰‡Ê»,|| | óÚ Ò˜. 99 «œË·˚ÎË Ë Û·˚ÚÍË»|| |̇ ÒÛÏÏÛ ÔË·˚ÎË|| ||| |ËÎË|| |ƒóÚ Ò˜. 99 «œË·˚ÎË Ë Û·˚ÚÍË»,|| | óÚ Ò˜. 90, ÒÛ·Ò˜. 9|| |»œË·˚θ / Û·˚ÚÓÍ ÓÚ ÔÓ‰‡Ê»|| |̇ ÒÛÏÏÛ Û·˚Ú͇|| Lóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó “‡·Îˈ‡ 2 ¡Ûı„‡ÎÚÂÒÍËÈ Û˜ÂÚ Û Ó„‡ÌËÁ‡ˆËË — ÔÓÎÛ˜‡ÚÂΡ (ÔÓÍÛÔ‡ÚÂΡ) ÓÔÂ‡ˆËÈ ÔÓ ‰Ó„Ó‚ÓÛ ÔÓÒÚ‡‚ÍË óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóTóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó¨ |I ‚‡ˇÌÚ. œÂÂıÓ‰ Ô‡‚‡|II ‚‡ˇÌÚ. œÂÂıÓ‰ Ô‡‚‡| |ÒÓ·ÒÚ‚ÂÌÌÓÒÚË ÔË ÔÂ‰‡˜Â ‚¢Ë|ÒÓ·ÒÚ‚ÂÌÌÓÒÚË ÔË ÓÔ·Ú ÚÓ‚‡Ó‚| +óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+ | 1. Õ‡ ÓÒÌÓ‚‡ÌËË ‰ÓÍÛÏÂÌÚÓ‚ ÔÓÒÚ‡‚˘ËÍÓ‚ ̇ ÓÚ„ÛÁÍÛ ÔÓ‰Û͈ËË:| +óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóTóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+ |ƒóÚ Ò˜. 10 «Ã‡ÚÂˇÎ˚»,|ƒóÚ Ò˜. 002 «“Ó‚‡ÌÓ ó| | óÚ Ò˜.

Договоры поставки и купли-продажи: учет и налоги

Tóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+ |ƒóÚ Ò˜. 90, ÒÛ·Ò˜. 3 «Õ‡ÎÓ„ ̇|| |‰Ó·‡‚ÎÂÌÌÛ˛ ÒÚÓËÏÓÒÚ¸»,|| | óÚ Ò˜. 68 «–‡Ò˜ÂÚ˚ Ò ·˛‰ÊÂÚÓÏ»|| |̇ ÒÛÏÏÛ Õƒ—, Ô˘ËÚ‡˛˘Û˛Òˇ|| |·˛‰ÊÂÚÛ (ÏÂÚÓ‰ ÓÔ‰ÂÎÂÌˡ|| |‚˚Û˜ÍË ‰Îˇ ˆÂÎÂÈ Ì‡ÎÓ„ÓÓ·ÎÓÊÂÌˡ|| |»ÔÓ ÓÚ„ÛÁÍ»),|| ||| |ËÎË|| |ƒóÚ Ò˜. 90, ÒÛ·Ò˜. 3 «Õ‡ÎÓ„ ̇|| |‰Ó·‡‚ÎÂÌÌÛ˛ ÒÚÓËÏÓÒÚ¸»,|| | óÚ Ò˜. 76, ÒÛ·Ò˜ÂÚ «Õ‡ÎÓ„ ̇|| |‰Ó·‡‚ÎÂÌÌÛ˛ ÒÚÓËÏÓÒÚ¸»|| |̇ ÒÛÏÏÛ Õƒ—, Ô˘ËÚ‡˛˘Û˛Òˇ|| |·˛‰ÊÂÚÛ (ÏÂÚÓ‰ ÓÔ‰ÂÎÂÌˡ|| |‚˚Û˜ÍË ‰Îˇ ˆÂÎÂÈ Ì‡ÎÓ„ÓÓ·ÎÓÊÂÌˡ|| |»ÔÓ ÓÔ·Ú»);|| ||| |ƒóÚ Ò˜. 90, ÒÛ·Ò˜. 4 «¿ÍˆËÁ˚»,|| | óÚ Ò˜. 68 «–‡Ò˜ÂÚ˚ Ò ·˛‰ÊÂÚÓÏ»|| |̇ ÒÛÏÏÛ ‡ÍˆËÁÓ‚ (‰‡Ú‡ ‡ÎËÁ‡ˆËË|| |ÔÓ‰‡ÍˆËÁÌÓ„Ó ÏËÌÂ‡Î¸ÌÓ„Ó Ò˚¸ˇ|| |ÓÔ‰ÂΡÂÚÒˇ Í‡Í ‰Â̸ Â„Ó ÓÚ„ÛÁÍË || |(ÔÂ‰‡˜Ë)|| +óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+ | 3. Õ‡ ÓÒÌÓ‚‡ÌËË ‚˚ÔËÒÍË ·‡Ì͇ ÓÚ‡Ê‡˛ÚÒˇ Ô·ÚÂÊË ÔÓÍÛÔ‡ÚÂÎÂÈ:| +óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóTóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+ |ƒóÚ Ò˜.

Проводки по договору поставки и монтажа

По договору поставки поставщик обязуется в обусловленный срок передать товар покупателю для использования в предпринимательской или иной деятельности (ст. 506 ГК РФ). По сути, это разновидность договора купли-продажи. Для корректного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете для бухгалтера особенно важны такие разделы договора:

  • предмет договора;
  • цена сделки;
  • порядок и сроки расчетов.

Остановимся на каждом из разделов подробнее.


Предмет договора Предмет договора – это то, о чем конкретно договариваются стороны. В договоре поставки обязательно должно быть наименование и количество товара.
Это существенное условие, без которого договор не считается заключенным (п. 3 ст. 455, ст. 432 и 465 ГК РФ, определение ВАС РФ от 03.08.2011 № ВАС-10224/11).

Отгрузка товара или готовой продукции в бухгалтерских проводках

Инфоinfo
Расчеты за поставляемые товары Помимо предмета и цены сделки в договоре поставки предусматриваются порядок и форма расчетов с контрагентом. Если никакие особенности не выделены, то оплата производится платежными поручениями (ст.

516 ГК РФ). Почему «безнал». Отметим, что для договора поставки не характерны расчеты наличными. Отчасти это объясняется тем, что для наличных расчетов между компаниями установлен максимум – 100 тыс.
руб. в рамках одного договора (указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У). Долговременный характер договора поставки подразумевает неоднократные платежи (предоплата, промежуточная оплата, окончательный расчет за полную поставку ТМЦ). Поэтому есть риск превышения установленного лимита. А это может привести к штрафу: для должностных лиц – в размере от 4 тыс.
до 5 тыс. руб., для юридических лиц – от 40 тыс. до 50 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Основание и сроки.

Анализируем договор поставки

Отгружена готовая продукция или товар. Размер себестоимости зависит от метода оценки выпуска Себестоимость готовых изделий Расходная накладная 62.01 90.01 Отражение выручки через продажную стоимость товара с учетом НДС Продажная стоимость товара с НДС Расходная накладная, счет 90.03 68.2 Объем НДС от отгрузки товара Размер НДС Расходная накладная, счет, Книга продаж 51 62.01 Отражение погашения долга за отгруженные товары Продажная стоимость товара Платежное поручение или выписка банка Как отражается отгрузка товара при предоплате покупателя Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 51 62.02 Отражение зачисления предоплаты за будущую отгрузку товара Сумма предоплаты Платежное поручение или выписка банка 76.АВ 68.02 Начисление НДС с суммы предоплаты Размер НДС Счет, Книга продаж, платежное поручение 90.2 43, 41 Проводка по отгрузке товара или продукции.
N 129-‘« ‚ ·Ûı„‡ÎÚÂÒÍÓÏ Û˜ÂÚ Ó„‡ÌËÁ‡ˆËÈ Ì‡ ·‡Î‡ÌÒÓ‚˚ı Ò˜ÂÚ‡ı ÔÓ‰‡‚ˆ‡ Ë ÔÓÍÛÔ‡ÚÂΡ ·Û‰ÂÚ ÓÚ‡ÊÂ̇ ÒÚÓËÏÓÒÚ¸ ÚÂı χÚÂˇθÌÓ — ÔÓËÁ‚Ó‰ÒÚ‚ÂÌÌ˚ı Á‡Ô‡ÒÓ‚ („ÓÚÓ‚ÓÈ ÔÓ‰Û͈ËË, Ò˚¸ˇ, χÚÂˇÎÓ‚, ÚÓ‚‡Ó‚), ÍÓÚÓ˚ ÔÓ Á‡ÍÓÌÓ‰‡ÚÂθÒÚ‚Û ÔËÁ̇˛ÚÒˇ Ëı ÒÓ·ÒÚ‚ÂÌÌÓÒÚ¸˛. ≈ÒÎË Ê Ô‡‚Ó ÒÓ·ÒÚ‚ÂÌÌÓÒÚË Ì ÔÂ¯ÎÓ Í ÔÓÍÛÔ‡ÚÂβ, ÚÓ Ï‡ÚÂˇθÌÓ — ÔÓËÁ‚Ó‰ÒÚ‚ÂÌÌ˚ Á‡Ô‡Ò˚ ·Û‰ÛÚ Û˜ËÚ˚‚‡Ú¸Òˇ Û ÌÂ„Ó Ì‡ Á‡·‡Î‡ÌÒÓ‚˚ı Ò˜ÂÚ‡ı. “‡ÍËÏ Ó·‡ÁÓÏ, ÒÔËÒ‡ÌË χÚÂˇθÌÓ — ÔÓËÁ‚Ó‰ÒÚ‚ÂÌÌ˚ı Á‡Ô‡ÒÓ‚ ÔÓ ‰Ó„Ó‚ÓÛ ÔÓÒÚ‡‚ÍË Û Ó„‡ÌËÁ‡ˆËË — ÔÓ‰‡‚ˆ‡ Ë ÔËÌˇÚËÂ Í Û˜ÂÚÛ ÔÓËÒıÓ‰ˇÚ ‚ ÏÓÏÂÌÚ ÔÂÂıÓ‰‡ Ô‡‚‡ ÒÓ·ÒÚ‚ÂÌÌÓÒÚË. œË ¯ÂÌËË ‚ÓÔÓÒÓ‚, Ò‚ˇÁ‡ÌÌ˚ı Ò ÏÓÏÂÌÚÓÏ ÔÂÂıÓ‰‡ (‚ÓÁÌËÍÌÓ‚ÂÌˡ) Ô‡‚‡ ÒÓ·ÒÚ‚ÂÌÌÓÒÚË, ÒΉÛÂÚ ÛÍÓ‚Ó‰ÒÚ‚Ó‚‡Ú¸Òˇ ÒÚ.ÒÚ.223 Ë 224 √ –‘. —ӄ·ÒÌÓ ÌÓÏ‡Ï ÒÚ.223 √ –‘ ‚ Ó·˘ÂÏ ÒÎÛ˜‡Â ÔÂÂıÓ‰ Ô‡‚‡ ÒÓ·ÒÚ‚ÂÌÌÓÒÚË ÔÓËÒıÓ‰ËÚ ‚ ÏÓÏÂÌÚ ÔÂ‰‡˜Ë ‚¢Ë, ÂÒÎË ËÌÓ Ì Ô‰ÛÒÏÓÚÂÌÓ Á‡ÍÓÌÓÏ ËÎË ‰Ó„Ó‚ÓÓÏ.

Важноimportant
Пример В договоре на поставку и монтаж кондиционеров в компании «Брик» указано: – «Предмет договора» – «Поставка и монтаж системы кондиционирования (три кондиционера) по адресу…»; – «Цена договора» – «Общая стоимость договора составляет …». Смета на поставку и монтаж (приложение к Договору) оформлена на общую стоимость работ 90 000 руб.

Бухгалтер «Брика» уточнил у сотрудника службы эксплуатации порядок поставки и монтажа. Выяснилось, что будет установлено три отдельных кондиционера разной модели, каждый из которых работает самостоятельно.
В этой ситуации неконкретно обозначен предмет договора, а именно: наименование товара (система или кондиционеры), а также его количество (одна система кондиционирования или три отдельных агрегата). Бухгалтер предложил к такому договору составить приложение – спецификацию, в которой стоимость работ будет распределена по каждому кондиционеру.

Отражение в бух учете договор поставки продукции и монтажа у покупателя

Сумма зависит от методики оценки стоимости товаров при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО) Себестоимость товаров Товарная накладная по форме № ТОРГ-12 62.01 90.1 Отражается выручка на продажную стоимость товаров с НДС Продажная стоимость товаров (сумма с НДС) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура 90.3 68.2 Отражается сумма НДС Сумма НДС Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактураКнига продаж 51 62.01 Отражается факт погашения задолженности за отгруженные ранее товары. Дата оплаты не может быть раньше даты отгрузки. Продажная стоимость товаров Банковская выпискаПлатежное поручение 2.
Lóóóó||| |ÒÚÓËÏÓÒÚË Ï‡ÚÂˇÎÓ‚. ¬ ˝ÚÛ ‡ÁÌËˆÛ |||| |‚ıÓ‰ËÚ Õƒ—, ÓÚ‡ÊÂÌÌ˚È ÔÓÍÛÔ‡ÚÂÎÂÏ|||| |̇ ÒÛ·Ò˜. 19ó3 (ÓÔÂ‡ˆËˇ 1)|||| +óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+óóóóóóóóóóó+óóóóóóó+óóóóóóó+ |œ‰˙ˇ‚ÎÂÌ ·˛‰ÊÂÚÛ Õƒ— ÔÓ ÓÔ·˜ÂÌÌ˚Ï|||| |χÚÂˇ·Ï|||| |I ‚‡ˇÌÚ <*|1500|68| 19ó3| |II ‚‡ˇÌÚ <**|1350|68| 19ó3| +óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+óóóóóóóóóóó+óóóóóóó+óóóóóóó+ |—ÔËÒ‡Ì˚ χÚÂˇÎ˚ ̇ ÔÓËÁ‚Ó‰ÒÚ‚Ó|||| |ÔÓ‰Û͈ËË|||| |I ‚‡ˇÌÚ|7500|20|10| |II ‚‡ˇÌÚ|6750|20|10| Lóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+óóóóóóóóóóó+óóóóóóó+óóóóóóóó óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó ¬Íβ˜‡ˇ Õƒ—, ÓÚÌÓÒˇ˘ËÈÒˇ Í ÒÛÏÏÓ‚ÓÈ ‡ÁÌˈÂ. <** ¬ ‡ÁÏÂ ÓÔ·˜ÂÌÌÓÈ ÒÛÏÏ˚. »ÁÏÂÌÂÌË ÔÓˇ‰Í‡ ·Ûı„‡ÎÚÂÒÍÓ„Ó Û˜ÂÚ‡ ÒÛÏÏÓ‚˚ı ‡ÁÌˈ ËÏÂÂÚ Ì‡ÎÓ„Ó‚˚ ÔÓÒΉÒڂˡ ‚ ˜‡ÒÚË Ì‡ÎÓ„‡ ̇ ÔË·˚θ. œÓÁËˆËˇ ̇ÎÓ„Ó‚˚ı Ó„‡ÌÓ‚ ÔÓ ‚ÓÔÓÒÛ Ì‡ÎÓ„ÓÓ·ÎÓÊÂÌˡ ÒÛÏÏÓ‚˚ı ‡ÁÌˈ ËÁÎÓÊÂ̇ ‚ œËҸϠÃÕ— –ÓÒÒËË ÓÚ 24.07.2000 N 02-5-11/275.
НК РФ моментом определения налоговой базы для начисления НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Так же в п. 3 ст. 167 НК РФ говорится: «В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности… приравнивается к его отгрузке». Исходя из вышесказанного сформируем бухгалтерские проводки.

Вниманиеattention
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 1. Реализация товаров с оплатой после отгрузки (передачи) 45 41 Отражается отгрузка товаров.

N 13, 2001 —”Ÿ≈—“¬≈ÕÕ€≈ ”—ÀŒ¬»fl ƒŒ√Œ¬Œ–¿ œŒ—“¿¬ »: ”◊≈“ » Õ¿ÀŒ√ŒŒ¡ÀŒΔ≈Õ»≈ œÓ ‰Ó„Ó‚ÓÛ ÔÓÒÚ‡‚ÍË (ÒÚ.506 √ –‘) ÔÓÒÚ‡‚˘ËÍ — ÔÓ‰‡‚ˆ, ÓÒÛ˘ÂÒڂΡ˛˘ËÈ Ô‰ÔËÌËχÚÂθÒÍÛ˛ ‰ÂˇÚÂθÌÓÒÚ¸, Ó·ˇÁÛÂÚÒˇ ÔÂ‰‡Ú¸ ‚ Ó·ÛÒÎÓ‚ÎÂÌÌ˚È ÒÓÍ ËÎË ÒÓÍË ÔÓËÁ‚Ó‰ËÏ˚ ËÎË Á‡ÍÛÔ‡ÂÏ˚ ËÏ ÚÓ‚‡˚ ÔÓÍÛÔ‡ÚÂβ ‰Îˇ ËÒÔÓθÁÓ‚‡Ìˡ ‚ Ô‰ÔËÌËχÚÂθÒÍÓÈ ‰ÂˇÚÂθÌÓÒÚË ËÎË ‚ ËÌ˚ı ˆÂΡı, Ì ҂ˇÁ‡ÌÌ˚ı Ò Î˘Ì˚Ï, ÒÂÏÂÈÌ˚Ï, ‰Óχ¯ÌËÏ ËÎË ËÌ˚Ï ÔÓ‰Ó·Ì˚Ï ËÒÔÓθÁÓ‚‡ÌËÂÏ. ŒÒÌÓ‚Ì˚Ï ÌÓχÚË‚Ì˚Ï ‡ÍÚÓÏ, „ÛÎËÛ˛˘ËÏ ‚Á‡ËÏÓÓÚÌÓ¯ÂÌˡ ÒÚÓÓÌ, Ò‚ˇÁ‡ÌÌ˚Â Ò ÔÓÒÚ‡‚ÍÓÈ, ˇ‚ΡÂÚÒˇ „Î.30 √ –‘. ƒÓ„Ó‚Ó ÔÓÒÚ‡‚ÍË ˇ‚ΡÂÚÒˇ ‡ÁÌӂˉÌÓÒÚ¸˛ ‰Ó„Ó‚Ó‡ ÍÛÔÎË — ÔÓ‰‡ÊË, ÔÓ˝ÚÓÏÛ ÔË ÓÚÒÛÚÒÚ‚ËË ÒÓÓÚ‚ÂÚÒÚ‚Û˛˘Ëı ÌÓÏ √ –‘, „ÛÎËÛ˛˘Ëı ‚Á‡ËÏÓÓÚÌÓ¯ÂÌˡ ÔÓ ‰Ó„Ó‚ÓÛ ÔÓÒÚ‡‚ÍË, ÔËÏÂÌˇ˛ÚÒˇ ÌÓÏ˚, „ÛÎËÛ˛˘Ë ÓÚÌÓ¯ÂÌˡ ÔÓ ‰Ó„Ó‚ÓÛ ÍÛÔÎË — ÔÓ‰‡ÊË.
Tóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+ |ƒóÚ Ò˜. 60 «–‡Ò˜ÂÚ˚ Ò|ƒóÚ Ò˜. 60 «–‡Ò˜ÂÚ˚ Ò| |ÔÓÒÚ‡‚˘Ë͇ÏË Ë ÔÓ‰ˇ‰˜Ë͇ÏË»,|ÔÓÒÚ‡‚˘Ë͇ÏË Ë ÔÓ‰ˇ‰˜Ë͇ÏË»,| | óÚ Ò˜. 51 «–‡Ò˜ÂÚÌ˚ ҘÂÚ‡»| óÚ Ò˜. 51 «–‡Ò˜ÂÚÌ˚ ҘÂÚ‡»| |̇ ÒÛÏÏÛ ÔÓ„‡¯ÂÌˡ|̇ ÒÛÏÏÛ ÔÓ„‡¯ÂÌˡ| |Á‡‰ÓÎÊÂÌÌÓÒÚË ÔÓÒÚ‡‚˘ËÍÛ|Á‡‰ÓÎÊÂÌÌÓÒÚË ÔÓÒÚ‡‚˘ËÍÛ| +óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+ |3. ŒÚ‡Ê‡ÂÚÒˇ ÒÛÏχ Õƒ—,|3. ŒÚ‡Ê‡ÂÚÒˇ ÔËÌˇÚËÂ Í Û˜ÂÚÛ| |ÔÓ‰ÎÂʇ˘‡ˇ ‚˚˜ÂÚÛ ‚|χÚÂˇθÌÓ ó ÔÓËÁ‚Ó‰ÒÚ‚ÂÌÌ˚ı| |ÒÓÓÚ‚ÂÚÒÚ‚ËË Ò Õ–‘:|Á‡Ô‡ÒÓ‚:| +óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+óóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóóó+ |ƒóÚ Ò˜. 68 «–‡Ò˜ÂÚ˚ Ò| óÚ Ò˜. 002 «“Ó‚‡ÌÓ ó| |·˛‰ÊÂÚÓÏ»,|χÚÂˇθÌ˚ ˆÂÌÌÓÒÚË, ÔËÌˇÚ˚ | | óÚ Ò˜. 19, ÒÛ·Ò˜. 3 «Õ‡ÎÓ„ ̇ |̇ ÓÚ‚ÂÚÒÚ‚ÂÌÌÓ ı‡ÌÂÌË»;| |‰Ó·‡‚ÎÂÌÌÛ˛ ÒÚÓËÏÓÒÚ¸ ÔÓ|| |ÔËÓ·ÂÚÂÌÌ˚Ï Ï‡ÚÂˇθÌÓ ó|ƒóÚ Ò˜. 10 «Ã‡ÚÂˇÎ˚»,| |ÔÓËÁ‚Ó‰ÒÚ‚ÂÌÌ˚Ï Á‡Ô‡Ò‡Ï»| óÚ Ò˜.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *